Efeitos da adoção das IFRS no Conservadorismo Contábil: uma análise sob a ótica dos Setores Econômicos - Accounting Conservatism in Brazilian Companies Following the adoption of IFRS Under the arrangement of the Economy Sectors

Resumo

O conservadorismo contábil e o processo de adoção do padrão internacional de contabilidade têm sido analisados em diversos estudos sobre a qualidade da informação contábil, entretanto, não existe uma preocupação sobre como as características dos setores da economia podem afetar os números contábeis, ou seja, avaliar se as características específicas dos setores influenciam o nível de conservadorismo contábil nas empresas. Sendo assim, o objetivo deste estudo delinea-se no sentido de investigar se a adoção das normas internacionais de contabilidade (IFRS) afetaram o nível de conservadorismo contábil de forma diferenciada entre os setores econômicos, nos quais as companhias brasileiras listadas na BM&FBovespa pertencem. Para isso, foi utilizado o modelo de Ball & Shivakumar (2005), que foi adaptado no sentido de acomodar os seis setores em estudo (Construção Civil, Siderurgia e Metalurgia, Comércio, Alimentos e Bebidas, Setor Têxtil e Energia Elétrica), permitindo a análise do conservadorismo dentro de cada setor, utilizando o máximo de informações. Os resultados indicam que não houve evidências de reconhecimento oportuno das perdas no período antes da adoção das IFRS (2006-2007), em nenhum dos setores analisados. No período de transição (2008-2009) e pós adoção das IFRS (2010-2013), apenas as empresas do setor de alimentos e bebidas sinalizaram a existência de reconhecimento oportuno das perdas, ou seja, presença de conservadorismo. Esse resultado confirma apenas em parte a hipótese de que a adoção do padrão IFRS afetou diferentemente o nível de conservadorismo dos resultados contábeis reportados pelas companhias nos diversos setores da economia.

ABSTRACT

The accounting conservatism and the process of adoption of international accounting standard have been analyzed in several studies on the quality of accounting information, however there is no concern about how the characteristics of the sectors of the economy may affect the accounting numbers, ie assess whether the specific characteristics of sectors influence the level of accounting conservatism in companies. Thus, the aim of this study delineates to investigate the adoption of international accounting standards (IFRS) affected the level of accounting conservatism differently among the economic sectors in which Brazilian companies listed on the BM&FBovespa belong. For this, we used the model Ball and Shivakumar (2005), which was adapted in order to accommodate the six sectors studied (Civil Construction, Steel & Metallurgy, Trade, Food & Drink, Textile Sector and Energy), allowing conservatism analysis within each sector, using as much information. The results indicate that there was no evidence of timely recognition of losses in the period before the adoption of IFRS (2006-2007), in any of the sectors analyzed. During the transition period (2008-2009) and after the adoption of IFRS (2010-2013), only the companies in the Food & Drink Sector signaled the existence of timely recognition of losses, ie presence of conservatism. This result confirms only partially the hypothesis that the adoption of IFRS has affected differently conservatism level of financial results reported by companies in the various sectors of the economy.

DOI - http://dx.doi.org/10.17800/2238-8893/aos.v5n1p115-131